Налоги на Кипре: Обзор налоговой системы Кипра
Обновлено:
Кипр предлагает привлекательную систему налогообложения с одной из самых низких ставок корпоративного налога в Европе. Кроме того, как член Европейского союза, Кипр привержен принципам справедливости, равноправия и верховенства закона. Кипрская система опирается на экспертизу Европейской комиссии в области финансов, конкуренции и корпоративного управления.
Налоговая система Кипра была существенно обновлена 1 января 2026 года.
Данная страница содержит общее руководство по налоговым правилам Кипра и описывает общую структуру налоговой системы с учётом новых изменений.
Содержание ˅
Общая структура
Законы Кипра о подоходном налоге применяются одинаково к физическим и юридическим лицам. То есть компания уплачивает налог со своего собственного дохода.
Товарищества, однако, не облагаются налогом как самостоятельные субъекты; каждый партнёр платит налог со своей доли дохода. Супруги облагаются налогом раздельно.
Налоговый год на Кипре соответствует календарному году.
Подоходный налог на Кипре
Лицо является налоговым резидентом Кипра, если оно находится на Кипре:
- Более 183 дней в течение налогового года (правило «183 дней»); или
- Более 60 дней, при этом не является налоговым резидентом в какой-либо другой стране, имеет постоянное место жительства в Республике и ведёт деятельность в Республике (правило «60 дней»).
Налогооблагаемый доход
Налоговый резидент Кипра, зарабатывающий более 22 000 евро в год, уплачивает подоходный налог. Ставки налога на личный доход (НДФЛ) применяются следующим образом:
| Совокупный налогооблагаемый доход | Налоговая ставка 2026 |
|---|---|
| До €22 000 | 0% |
| €22 001 – €32 000 | 20% |
| €32 001 – €42 000 | 25% |
| €42 001 – €72 000 | 30% |
| Свыше €72 000 | 35% |
Виды облагаемых доходов
Налогом облагаются доходы от трудовой деятельности, торговли, аренды, прибыли от имущества, пенсии и аннуитеты. Артисты и спортсмены из-за рубежа уплачивают налог в размере 10% с дохода, полученного на Кипре.
Высокооплачиваемые специалисты, переезжающие на Кипр
Высокооплачиваемым считается лицо, зарабатывающее более 100 000 евро в год. Такие лица, переезжающие на Кипр, получают налоговый вычет в размере 50% в течение первых десяти лет.
Самозанятость
Самозанятые лица уплачивают 16,6% своего дохода в счёт социального страхования (действуют определённые ограничения, устанавливаемые ежегодно). Сумма налога должна быть рассчитана до 31 июля каждого года и уплачивается двумя равными частями: 31/7 и 31/12. Если годовой доход самозанятого превышает 70 000 евро, он обязан представить проверенную финансовую отчётность.
Работодатели и работники
С 1 января 2024 года работодатели и работники вносят по 8,8% в фонд социального страхования, а государство – 5,2%.
Прочие положения
- Дивиденды освобождены от подоходного налога.
- Доход от аренды облагается налогом по ставке 20% (налогооблагаемая часть составляет 80%; оставшиеся 20% налогом не облагаются). С дохода от аренды уплачиваются подоходный налог и взнос в Национальную систему здравоохранения (Gesy) в размере 2,65%. Обязанность по уплате специального взноса на оборону с доходов от аренды была отменена в январе 2026 года.
- Выходное пособие при выходе на пенсию в размере до 200 000 евро подоходным налогом не облагается. Суммы свыше 200 000 евро облагаются по единой ставке 20%.
Корпоративный налог на Кипре
Компании обязаны подавать ежегодные налоговые декларации, составленные на основе проверенной финансовой отчётности. Срок подачи годовой декларации – 31 декабря.
Ставка корпоративного налога
Стандартная ставка корпоративного налога на Кипре составляет 15% от совокупного дохода компании по всему миру – как за рубежом, так и на Кипре. Кипр предлагает одну из самых низких ставок корпоративного подоходного налога в Европе. Существуют исключения из корпоративного подоходного налога, например доходы от дивидендов и прибыль от реализации ценных бумаг.
Когда компания облагается налогом на Кипре?
- Компания облагается налогом на Кипре, если она управляется и контролируется с территории Кипра (так называемая «теория реального местонахождения»).
- Если компания не является налоговым резидентом Кипра, она облагается налогом на доходы из источников на Кипре и на доходы от деятельности, осуществляемой через постоянное представительство (ПП) на Кипре. Согласно Bloomberg Tax & Accounting, постоянное представительство определяется как «постоянное место ведения деятельности» и включает место управления, офис/филиал, завод, мастерскую, шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер, а также в целом любое подразделение по добыче природных ресурсов.
Налог на доход от аренды на Кипре
Налоговые резиденты обязаны уплачивать налоги с доходов от аренды на Кипре. Налоговые обязательства в отношении доходов от аренды выглядят следующим образом:
- Подоходный налог, если совокупный доход арендодателя превышает €22 000 в год. Ставка зависит от шкалы.
- Специальный взнос на оборону с доходов от аренды отменён.
- Взнос в Общую систему здравоохранения (GeSY) в размере 2,65% от дохода от аренды. Компании, товарищества, Республика и органы местного самоуправления освобождены от уплаты взноса в GeSY.
- НДС: если арендатор осуществляет на арендуемых площадях налогооблагаемую деятельность и зарегистрирован в качестве плательщика НДС, арендодатель уплачивает 19% от дохода от аренды.
- Компании уплачивают налог по ставке 15% со своих доходов.
С марта 2026 года 20% валового дохода от аренды вычитается в налоговых целях.
Специальный взнос на оборону
Специальный взнос на оборону применяется к определённым видам доходов, в частности к дивидендам и процентам. Ставка составляет 17% по дивидендам, полученным до 31 декабря 2025 года, и 5% – с 1 января 2026 года. Ставка по процентным доходам составляет 17%.
Физические лица уплачивают Специальный взнос на оборону, если они являются одновременно налоговыми резидентами Кипра и лицами, имеющими домицилий на Кипре. Домицилий на Кипре означает одно из двух: либо лицо имеет домицилий (место жительства) на Кипре с рождения, либо приобрело и сохраняет место жительства на Кипре (в соответствии с Законом о завещаниях и наследовании); либо лицо являлось налоговым резидентом Кипра в течение 17 из 20 налоговых лет, предшествующих рассматриваемому году.
Компании уплачивают Специальный взнос на оборону, если они являются налоговыми резидентами Кипра.
Нерезиденты Специальный взнос на оборону не уплачивают.
Налог на недвижимость на Кипре
Налог на недвижимое имущество на Кипре был отменён 1 января 2017 года. В настоящее время муниципалитеты взимают налог на недвижимость в виде ежегодного муниципального сбора. Его размер зависит от стоимости объекта недвижимости, а ставки могут варьироваться в зависимости от местоположения. Также применяется сбор общины (органа местного самоуправления).
Сборы за переоформление права собственности
Сборы за переоформление права собственности на Кипре могут взиматься в зависимости от стоимости земли. Если при покупке земли был начислен НДС, сбор за переоформление не взимается.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Компании, выручка которых за последние двенадцать месяцев превысила 15 600 евро, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Самозанятые лица также обязаны пройти регистрацию в качестве плательщиков НДС и соблюдать соответствующие правила и нормы. НДС уплачивается в электронном виде четыре раза в год.
НДС на недвижимость
НДС на операции с недвижимостью начисляется на новые объекты по ставке 19% (с исключениями для сниженной ставки НДС 5% при покупке первого основного жилья), если разрешение на строительство нового объекта не было выдано до 1 мая 2004 года.
Общая система здравоохранения (ОСЗ, Γεσυ)
С 1 марта 2020 года работники и пенсионеры вносят 2,65% своего ежемесячного дохода в ОСЗ. Работодатели перечисляют в ОСЗ 2,90% заработной платы каждого работника, а самозанятые лица – 4%.
Уплата налогов
Регистрация в качестве плательщика подоходного налога осуществляется исключительно через портал налогоплательщиков Tax For All (TFA).
Регистрация в качестве плательщика НДС (при необходимости) осуществляется путём подачи или отправки по почте формы T.D. 1101, но только после завершения регистрации по подоходному налогу. После этого физическое или юридическое лицо получает идентификационный налоговый код (ИНК) и свидетельство о регистрации в качестве плательщика НДС (при необходимости).
Если вам необходимо подать декларацию по НДС, однако идентификационный налоговый код ещё не получен, декларация подаётся или отправляется по почте с использованием электронного регистрационного номера.
Вся информация для физических и юридических лиц размещена на сайте Регистрация для уплаты подоходного налога и НДС – businessincyprus.gov.cy.
Часто задаваемые вопросы
Каков размер налога на Кипре?
Налоговые резиденты Кипра уплачивают налог со своего мирового дохода, начиная со ставки 20% для дохода от €22 000 до €32 000. Вы являетесь налоговым резидентом Кипра, если проживаете на Кипре 183 дня в налоговом году (с 1 января по 31 декабря).
Если вы не являетесь налоговым резидентом Кипра, вы будете облагаться налогом (по той же ставке) на доходы из источников в Республике. Дивиденды и проценты налогом не облагаются, налог на наследство и недвижимость отсутствует, компании облагаются налогом по ставке 15%.
Иностранные пенсии облагаются налогом по единой ставке 5%, при этом первые €3 420 освобождены от налога; также предусмотрена возможность применения стандартной ставки.
Определённые виды доходов подлежат обложению специальным взносом на оборону (как правило, 17%, однако ставка может быть выше в зависимости от вида дохода) для лиц, являющихся налоговыми резидентами и имеющих домицилий в Республике.
Чтобы считаться лицом с домицилием на Кипре, необходимо проживать в Республике в течение 17 лет из 20; год начала уплаты налога в этот расчёт не включается.
Также применяется НДС по ставке 19%; для отдельных видов деятельности предусмотрены пониженные ставки НДС.
Платят ли иностранцы налоги на Кипре?
Иностранцы на Кипре уплачивают налог с доходов, полученных из источников на Кипре. Однако если они являются налоговыми резидентами Кипра (то есть проводят на Кипре 183 дня в году), они уплачивают налог со своего мирового дохода. Кипр заключил соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран, а также предусматривает налоговые льготы для иностранцев с целью снижения финансовой нагрузки при переезде.
Почему Кипр считается налоговой гаванью?
Кипр всегда был центром международного бизнеса и торговли, привлекая граждан третьих стран со всего мира. Благодаря налоговому законодательству, а также эффективному корпоративному и коммерческому законодательству на острове созданы условия, упрощающие предпринимательство и переезд – как для бизнесменов, так и для граждан третьих стран, желающих вести деятельность на Кипре или переехать сюда на постоянное жительство.
Среди преимуществ – отсутствие налога на дивиденды и проценты, отсутствие налога на наследство, отсутствие налога на прирост капитала для зарубежной недвижимости, низкая ставка корпоративного налога (15%), специальный налоговый режим для интеллектуальной собственности, льготы по налогообложению доходов высококвалифицированных специалистов иностранных компаний и др.
Каков НДС на Кипре?
НДС на Кипре уплачивается по ставке 19%. Вместе с тем для ряда категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки НДС – 5% или 9% (в зависимости от вида товаров или услуг), а также пониженная ставка НДС 5% на первые 130 квадратных метров основного жилья при соблюдении определённых условий.
Каковы налоговые ставки для физических лиц на Кипре?
Налоговые ставки для физических лиц на Кипре выглядят следующим образом. Первые €22 000 годового дохода налогом не облагаются. Доход до €32 000 облагается по ставке 20%. Доход до €42 000 – по ставке 25%, до €72 000 – по ставке 30%, а €72 001 и выше – по ставке 35%.
Кто считается «домицилированным» на Кипре?
Если вы имеете домицилий происхождения в Республике, вы считаетесь домицилированным на Кипре, если: 1) ваш дом находится здесь с рождения или 2) вы приобрели и сохраняете место жительства в Республике.
В таком случае вы будете считаться домицилированным в налоговых целях, если только: 1) ваше место жительства по выбору не находится за рубежом на протяжении не менее двадцати лет, предшествующих налоговому году, или 2) вы не являлись резидентом Республики на протяжении не менее двадцати лет, предшествующих налоговому году. Иностранцы (граждане ЕС и третьих стран) считаются домицилированными на Кипре, если они являлись налоговыми резидентами Кипра в течение 17 из 20 лет. В двадцатилетний период не включается налоговый год, в котором вы начинаете уплачивать налог.
Какая компания считается резидентом Кипра?
Компания является резидентом Кипра, если она управляется и контролируется с территории Кипра (так называемая теория «реального местонахождения»).
Какова ставка корпоративного налога для компаний на Кипре?
Компании на Кипре уплачивают корпоративный налог по ставке 15% – одной из самых низких в Европейском союзе (ЕС).
