+35725368683

Налоговая система Кипра и ставки налогов в 2026 году

Мариос Константину

Обновлено:

Кипр (или «Республика») применяет одну из более низких ставок корпоративного налога в Европе. Как член Европейского союза, Кипр следует правилам ЕС в области корпоративного права, конкуренции, финансов и управления.

Налоговая система Кипра была реформирована с 1 января 2026 года. В этом руководстве описаны правила в их нынешнем виде.

Содержание ˅

Общая структура

Законы Кипра о подоходном налоге применяются одинаково к физическим и юридическим лицам. То есть компания уплачивает налог со своего собственного дохода.

Товарищества, однако, не облагаются налогом как самостоятельные субъекты; каждый партнёр платит налог со своей доли дохода. Супруги облагаются налогом раздельно.

Налоговый год на Кипре соответствует календарному году.

Подоходный налог на Кипре

Лицо является налоговым резидентом Кипра, если оно находится на Кипре:

  • Более 183 дней в течение налогового года (правило «183 дней»); или
  • Не менее 60 дней, при этом не проводит более 183 дней в какой-либо одной другой стране, имеет на Кипре постоянное жильё, собственное или арендованное, и сохраняет в налоговом году действующую экономическую связь с Кипром: ведёт здесь бизнес, работает по найму или занимает должность директора в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра (правило «60 дней»).

Налогооблагаемый доход

Налоговый резидент Кипра, зарабатывающий более 22 000 евро в год, уплачивает подоходный налог. Ставки налога на личный доход в 2026 году применяются следующим образом:

Совокупный налогооблагаемый доход, € Налоговая ставка 2026
До 22 000 0%
22 001-32 000 20%
32 001-42 000 25%
42 001-72 000 30%
Свыше 72 000 35%

Налоговый резидент Кипра платит налог с общемирового дохода. Лицо, не являющееся налоговым резидентом, платит налог только с доходов из источников на Кипре.

Виды облагаемых доходов

Налогом облагаются доходы от трудовой деятельности, торговли и бизнеса, аренды, роялти, пенсий и аннуитетов, а также прибыль от недвижимости, являющейся торговым активом. Приезжающие артисты и спортсмены уплачивают налог 10% с дохода, полученного на Кипре.

Зарубежные пенсии

Пенсионный доход из-за рубежа может облагаться по единой ставке 5% с суммы, превышающей 5 000 евро в год; первые 5 000 евро налогом не облагаются. Альтернатива – обычная шкала подоходного налога, если она даёт меньшую сумму налога. Выбор делается ежегодно.

Льготы для переезжающих на Кипр ради работы

Лицо, впервые трудоустраивающееся на Кипре с заработной платой свыше 55 000 евро в год, может претендовать на освобождение 50% этого дохода от подоходного налога. Льгота действует 17 лет.

Для этого лицо не должно было являться налоговым резидентом Кипра и работать на Кипре в течение не менее 15 лет подряд до начала работы.

Самозанятость

Самозанятые лица уплачивают 16,6% своего дохода в счёт социального страхования в пределах годовых минимальных и максимальных лимитов, устанавливаемых ежегодно.

Налог рассчитывается самостоятельно. Сумма налога за год должна быть оценена до 31 июля и уплачивается двумя равными частями: 31 июля и 31 декабря.

Если годовой доход самозанятого превышает 120 000 евро, он обязан представить проверенную аудитором финансовую отчётность. Реформа 2026 года повысила этот порог с 70 000 евро.

Работодатели и работники

Работодатели и работники вносят по 8,8% от страхуемого заработка в фонд социального страхования, а государство добавляет 5,2%. Эти ставки действуют с 1 января 2024 года.

Прочие положения о подоходном налоге

  • Дивиденды освобождены от подоходного налога.
  • Проценты, полученные физическим лицом, не облагаются подоходным налогом и подпадают под специальный взнос на оборону.
  • Прибыль от реализации ценных бумаг освобождена от налога.
  • Выходное пособие при выходе на пенсию в размере до 200 000 евро подоходным налогом не облагается. Суммы свыше 200 000 евро облагаются по единой ставке 20%.

Корпоративный налог на Кипре

Ставка корпоративного налога

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога составляет 15%; она была повышена с 12,5% 1 января 2026 года. Это по-прежнему одна из более низких базовых ставок в Европейском союзе.

Некоторые виды дохода не входят в налоговую базу, включая дивиденды и прибыль от реализации ценных бумаг.

Льготы снижают фактическую ставку ниже базовой. Режим IP Box освобождает от налога 80% квалифицируемой прибыли от интеллектуальной собственности, что даёт эффективную ставку около 3%. На новый капитал, внесённый в компанию, доступен условный процентный вычет (notional interest deduction), а освобождение участия (participation exemption) охватывает квалифицируемые дивиденды, полученные из-за рубежа.

Когда компания облагается налогом на Кипре?

Компания является налоговым резидентом Кипра, если она управляется и контролируется с территории Кипра.

С налогового 2026 года компания, зарегистрированная на Кипре, по умолчанию считается налоговым резидентом Кипра. Исключение составляют случаи, когда соглашение об избежании двойного налогообложения относит её резидентство к другой стране.

Компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, платит налог с доходов из всех источников: как на Кипре, так и за его пределами.

Компания, не являющаяся налоговым резидентом Кипра, облагается налогом на доходы из источников на Кипре и на прибыль постоянного представительства на Кипре. Закон о подоходном налоге следует определению постоянного представительства по модели ОЭСР: постоянное место деятельности, через которое полностью или частично ведётся бизнес предприятия. Оно включает место управления, филиал, офис, завод, мастерскую, а также шахту, карьер или иное место добычи природных ресурсов.

Подача декларации и уплата

Компании подают годовую налоговую декларацию (форма TD4), составленную на основе проверенной аудитором финансовой отчётности.

За налоговые годы до 2025 включительно декларация подаётся до 31 марта второго года после налогового года. С налогового 2026 года срок переносится на 31 января: декларация за 2026 год подаётся до 31 января 2028 года.

Налог на доход от аренды на Кипре

Доход от аренды уменьшается на фиксированный вычет 20%, поэтому налогом облагаются 80% арендной платы. Эти 80% облагаются по обычной шкале подоходного налога, плюс взнос в Общую систему здравоохранения (GeSY) в размере 2,65%.

Специальный взнос на оборону с доходов от аренды отменён 1 января 2026 года.

Подробнее:

  • Подоходный налог применяется, если совокупный годовой доход арендодателя превышает 22 000 евро. Ставка определяется по шкале, приведённой выше.
  • GeSY в размере 2,65% начисляется на арендную плату. Компании, товарищества, Республика и органы местного самоуправления взнос GeSY не платят.
  • Компания платит корпоративный подоходный налог 15% с прибыли от аренды.
  • НДС 19% начисляется на арендную плату, если арендатор зарегистрирован как плательщик НДС и ведёт на арендуемых площадях налогооблагаемую деятельность, а арендодатель не отказался от такого режима.

Специальный взнос на оборону (SDC)

Специальный взнос на оборону применяется к некоторым видам доходов, таким как дивиденды и проценты.

Ставка по дивидендам зависит от года, в котором заработана прибыль компании, а не от года выплаты дивидендов. Для дивидендов из прибыли, заработанной с 1 января 2026 года, ставка составляет 5%. Дивиденды из прибыли, заработанной до 31 декабря 2025 года, облагаются по переходной ставке 17%, которая действует до 31 декабря 2031 года.

Проценты облагаются по ставке 17%. Для процентов по государственным сберегательным сертификатам и облигациям развития, а также по корпоративным облигациям, котируемым на признанной фондовой бирже, ставка снижается до 3%.

Физические лица платят взнос на оборону, если они одновременно являются налоговыми резидентами Кипра и имеют домицилий на Кипре. Домицилий возникает либо как домицилий происхождения или выбора по Закону о завещаниях и наследовании, либо как вменённый домицилий, который наступает после 17 лет налогового резидентства Кипра из 20 лет, предшествующих рассматриваемому году.

Компании платят взнос, если являются налоговыми резидентами Кипра. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, взнос не платят.

Налоговый резидент Кипра без домицилия происхождения или выбора на Кипре, ещё не достигший 17-летней отметки, имеет статус нон-дом и не платит взнос с дивидендов и процентов. Это освобождение – главное преимущество режима нон-дом на Кипре.

Статус нон-дом действует 17 налоговых лет с года, когда лицо становится налоговым резидентом Кипра. Реформа 2026 года добавила возможность продления. Нон-дом, чей домицилий происхождения находится за пределами Кипра, может выкупить ещё пять лет за единовременный платёж 250 000 евро за период; такой выбор можно сделать дважды, поэтому освобождение может действовать до 27 лет.

Условное распределение дивидендов (deemed dividend distribution) отменено для прибыли компаний, заработанной с 1 января 2026 года. Прибыль, заработанная до 31 декабря 2025 года, остаётся в рамках переходных правил.

Налог на недвижимость на Кипре

Налог на недвижимое имущество был отменён 1 января 2017 года. Сейчас собственники платят ежегодный муниципальный налог, который муниципалитет устанавливает от стоимости объекта; ставки зависят от местоположения. Для недвижимости за пределами муниципальных границ вместо него действует сбор общины.

Сборы за переоформление права собственности

Земельный кадастр взимает сборы за переоформление по прогрессивной шкале, привязанной к стоимости недвижимости. Если при покупке был начислен НДС, сбор за переоформление не взимается.

Налог на прирост капитала на Кипре

Налог на прирост капитала взимается только с прибыли от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре. Он затрагивает и акции, но только акции некотируемых компаний, которые не менее чем на 20% получают свою стоимость из кипрской недвижимости. Реформа 2026 года снизила этот порог с 50% до 20%.

Прибыль от других активов, например большинства акций и облигаций, этим налогом не облагается.

Ставка составляет 20%. Она одинаково применяется к резидентам и нерезидентам, поскольку значение имеет местонахождение недвижимости, а не место жительства продавца.

Пожизненные вычеты уменьшают налогооблагаемую прибыль. Для обычной продажи действует вычет 30 000 евро, для основного жилья – 150 000 евро при соблюдении условий проживания. Для сельскохозяйственной земли, продаваемой действующим фермером, вычет составляет 50 000 евро.

Это пожизненные лимиты, расходуемые по мере продаж, а не ежегодные.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стандартная ставка НДС составляет 19%. Сниженные ставки 9% и 5% применяются к определённым категориям товаров и услуг; некоторые поставки облагаются по нулевой ставке или освобождены.

Регистрация обязательна, когда налогооблагаемый оборот превышает 15 600 евро за любой двенадцатимесячный период. Тот же порог действует для самозанятых; ниже порога возможна добровольная регистрация.

Декларации по НДС подаются и оплачиваются в электронном виде ежеквартально.

НДС на недвижимость

НДС 19% начисляется на продажу новой недвижимости, если заявление на разрешение на строительство подано 1 мая 2004 года или позднее. Сниженная ставка НДС 5% для первого основного жилья применяется в пределах условий и ограничений по площади, установленных законом.

Общая система здравоохранения (GeSY)

Взносы в Общую систему здравоохранения (GeSY) уплачиваются с 1 марта 2020 года. Работники и пенсионеры платят 2,65% дохода, работодатели перечисляют 2,90% с оплаты каждого работника, самозанятые платят 4%.

С аренды, дивидендов и процентов физические лица платят взнос 2,65%. Взносы прекращаются, когда совокупный годовой доход достигает 180 000 евро.

Уплата налогов

Регистрация в качестве плательщика подоходного налога осуществляется через портал налогоплательщиков Tax For All (TFA).

Регистрация в качестве плательщика НДС следует за регистрацией по подоходному налогу и осуществляется путём подачи или отправки по почте формы T.D. 1101. После этого налогоплательщик получает идентификационный налоговый код (TIC) и, где применимо, свидетельство о регистрации в качестве плательщика НДС.

Если декларацию по НДС нужно подать до получения идентификационного налогового кода, она подаётся с использованием электронного регистрационного номера.

Порядок регистрации для физических и юридических лиц описан на сайте Регистрация для уплаты подоходного налога и НДС – businessincyprus.gov.cy.

Реформа 2026 года изменила сразу несколько из этих правил. Наши налоговые юристы на Кипре разберут, как они применяются к вашей ситуации, и возьмут на себя регистрацию, декларации и переписку с Налоговым департаментом.

Часто задаваемые вопросы

Сколько составляют налоги на Кипре?

Единой ставки нет. Основные ставки 2026 года: подоходный налог для физических лиц от 0% на первые 22 000 евро до 35% на доход свыше 72 000 евро; корпоративный налог 15%; зарубежные пенсии по единой ставке 5% с суммы свыше 5 000 евро в год или по обычной шкале, если она выгоднее; НДС 19% со сниженными ставками 9% и 5%; налог на прирост капитала 20% только с кипрской недвижимости; взнос на оборону с дивидендов 5% или 17% в зависимости от года, в котором заработана прибыль, и 17% с большинства процентов.

Налоговый резидент Кипра платит налог с общемирового дохода. Лицо, не являющееся налоговым резидентом, платит те же ставки с доходов из источников на Кипре. Резидентство определяется присутствием: более 183 дней в календарном году или не менее 60 дней при соблюдении остальных условий правила «60 дней».

Взнос на оборону затрагивает только лиц, являющихся одновременно налоговыми резидентами Кипра и имеющих домицилий на Кипре. Лицо считается имеющим домицилий, если оно было налоговым резидентом Кипра в течение 17 из 20 лет, предшествующих рассматриваемому году.

Налога на наследство нет. Налог на недвижимое имущество отменён в 2017 году; вместо него собственники платят ежегодный муниципальный сбор.

Платят ли иностранцы налоги на Кипре?

Налогообложение определяется резидентством, а не гражданством. Иностранец, являющийся налоговым резидентом Кипра, платит налог с общемирового дохода по тем же ставкам, что и гражданин Кипра.

Иностранец, не являющийся налоговым резидентом Кипра, платит налог только с доходов из источников на Кипре: оплаты работы, выполненной здесь, аренды недвижимости здесь, прибыли постоянного представительства здесь и пенсий, возникающих на Кипре.

Для переезжающих из-за рубежа действует ряд льгот: освобождение 50% дохода от работы при первом трудоустройстве на Кипре с зарплатой свыше 55 000 евро в год сроком на 17 лет, освобождение нон-домов от взноса на оборону с дивидендов и процентов, а соглашения об избежании двойного налогообложения более чем с 60 странами позволяют зачесть налог, уплаченный за рубежом.

Тесты резидентства подробно описаны на нашей странице о налоговом резидентстве Кипра и правилах нон-дом.

Почему Кипр считают налоговой гаванью?

Этот ярлык связан со ставками, а не с непрозрачностью. Причины: корпоративный налог 15%, одна из более низких ставок в Европейском союзе; дивиденды и прибыль от реализации ценных бумаг вне подоходного налога; отсутствие налога на наследство и налога на недвижимое имущество с 2017 года; налог на прирост капитала ограничен недвижимостью на Кипре, поэтому прибыль от зарубежной недвижимости под него не подпадает; режим IP Box, освобождающий 80% квалифицируемой прибыли от интеллектуальной собственности; отсутствие взноса на оборону с дивидендов и процентов для резидента без домицилия на Кипре.

Кипр входит в ЕС и применяет правила ЕС и ОЭСР о противодействии уклонению от налогов и об обмене информацией между налоговыми органами. Ставки, открыто установленные законом, отличаются от той непрозрачности, которую обычно подразумевает этот термин.

Что такое НДС на Кипре?

НДС начисляется на поставку товаров и услуг по следующим ставкам: 19% стандартная ставка; 9% и 5% для определённых категорий товаров и услуг; 5% на первое основное жильё на первые 130 квадратных метров в пределах стоимостных и площадных ограничений, установленных законом; нулевая ставка и освобождение для отдельных поставок.

Регистрация обязательна, когда налогооблагаемый оборот превышает 15 600 евро за любой двенадцатимесячный период, как для компаний, так и для самозанятых. Декларации подаются и оплачиваются в электронном виде ежеквартально.

Условия сниженной ставки НДС 5% на первое основное жильё описаны на отдельной странице.

Каковы ставки налогов для физических лиц на Кипре?

Шкала подоходного налога с 1 января 2026 года: до 22 000 евро – 0%; от 22 001 до 32 000 евро – 20%; от 32 001 до 42 000 евро – 25%; от 42 001 до 72 000 евро – 30%; свыше 72 000 евро – 35%.

Реформа 2026 года подняла необлагаемый порог с 19 500 до 22 000 евро и расширила вышестоящие диапазоны, поэтому эффективная ставка снизилась для большинства уровней дохода.

Для зарубежного пенсионного дохода действует отдельная опция: единая ставка 5% с суммы свыше 5 000 евро в год или обычная шкала, если она даёт меньший налог. Выбор делается ежегодно.

Кто считается имеющим домицилий на Кипре?

Домицилий на Кипре для налоговых целей возникает двумя путями. Первый – домицилий происхождения или выбора по Закону о завещаниях и наследовании; домицилий происхождения лицо получает при рождении.

Второй – вменённый домицилий. Он охватывает каждого, кто был налоговым резидентом Кипра в течение 17 из 20 лет, предшествующих рассматриваемому году, даже без кипрского домицилия происхождения.

Лицо, не подпадающее ни под один из этих путей, имеет статус нон-дом и не платит взнос на оборону с дивидендов и процентов. С 2026 года нон-дом с домицилием происхождения за пределами Кипра может продлить освобождение после 17-летней отметки, уплачивая 250 000 евро за каждый следующий пятилетний период, не более двух периодов.

Тесты и порядок продления подробно описаны на нашей странице о налоговом резидентстве Кипра и правилах нон-дом.

Какая компания считается резидентной компанией Кипра?

Компания является налоговым резидентом Кипра, если она управляется и контролируется с территории Кипра; этот тест известен как теория реального местонахождения.

С налогового 2026 года компания, зарегистрированная на Кипре, по умолчанию считается налоговым резидентом Кипра. Исключение применяется, когда соглашение об избежании двойного налогообложения относит её резидентство к другой стране.

Компания-резидент платит налог с доходов из всех источников. Компания, не являющаяся резидентом, облагается налогом на доходы из источников на Кипре и на прибыль кипрского постоянного представительства.

Какова ставка корпоративного налога на Кипре в 2026 году?

Кипрские компании платят корпоративный подоходный налог по ставке 15%, повышенной с 12,5% 1 января 2026 года. Это по-прежнему одна из более низких ставок в Европейском союзе.

Фактическая ставка часто ниже благодаря режиму IP Box, освобождающему 80% квалифицируемой прибыли от интеллектуальной собственности с эффективной ставкой около 3%, условному процентному вычету на новый капитал, освобождению участия для квалифицируемых дивидендов из-за рубежа и освобождению прибыли от реализации ценных бумаг.

Есть ли на Кипре налог на прирост капитала?

Налог на прирост капитала 20% применяется только к прибыли от кипрской недвижимости и от акций некотируемых компаний, которые не менее чем на 20% получают свою стоимость из кипрской недвижимости. Прибыль от большинства других активов, включая котируемые и зарубежные акции, освобождена.

Пожизненные вычеты уменьшают налогооблагаемую прибыль: 30 000 евро при обычной продаже, 150 000 евро для основного жилья при соблюдении условий проживания, 50 000 евро для сельскохозяйственной земли, продаваемой действующим фермером. Это пожизненные лимиты, расходуемые по мере продаж, а не ежегодные. Ставка одинакова для резидентов и нерезидентов, поскольку значение имеет местонахождение недвижимости.