Φορολογικός κάτοικος Κύπρου: διαδικασία, κριτήρια και πιστοποιητικό (2026)
Ενημερώθηκε:
Εισαγωγή στο φορολογικό σύστημα της Κύπρου
Η Κύπρος παραμένει ένας από τους πιο ελκυστικούς προορισμούς στην Ευρώπη για ιδιώτες και επιχειρηματίες, προσφέροντας ένα σταθερό και ευνοϊκό φορολογικό πλαίσιο. Από την 1η Ιανουαρίου 2026, έχουν τεθεί σε ισχύ συγκεκριμένες επικαιροποιήσεις που αφορούν τον προσδιορισμό της φορολογικής κατοικίας και τα πλεονεκτήματα του καθεστώτος Non-Dom.
Πώς ορίζεται ο φορολογικός κάτοικος Κύπρου;
Ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου εάν πληροί ένα από τα δύο ακόλουθα κριτήρια φυσικής παρουσίας:
- Ο κανόνας των 183 ημερών: Εάν διαμένετε στην Κύπρο για συνολική περίοδο που υπερβαίνει τις 183 ημέρες μέσα σε ένα ημερολογιακό έτος.
- Ο κανόνας των 60 ημερών: Εάν δεν διαμένετε σε καμία άλλη χώρα για περισσότερες από 183 ημέρες και πληροίτε σωρευτικά τα εξής:
- Διαμένετε στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες το έτος.
- Ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα στην Κύπρο ή εργάζεστε στην Κύπρο ή κατέχετε αξίωμα σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου.
- Διατηρείτε μόνιμη κατοικία στην Κύπρο (ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη).
Το καθεστώς non-dom (μη εγχώρια κατοικία)
Το καθεστώς Non-Domicile προσφέρει σημαντικές φορολογικές απαλλαγές για άτομα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Κύπρο αλλά δεν έχουν τη «νόμιμη κατοικία» (domicile) τους στη χώρα (δηλαδή δεν γεννήθηκαν από Κύπριους γονείς ή δεν ήταν κάτοικοι Κύπρου για 17 από τα τελευταία 20 έτη).
- Απαλλαγή από SDC: Οι Non-Dom φορολογικοί κάτοικοι απαλλάσσονται πλήρως από την Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (SDC) επί των μερισμάτων, των τόκων και των ενοικίων παγκοσμίως για μια περίοδο 17 ετών.
Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας Κύπρου
Το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας είναι το επίσημο έγγραφο που εκδίδεται από το Τμήμα Φορολογίας και αποδεικνύει ότι ένα πρόσωπο υπάγεται στο κυπριακό φορολογικό σύστημα. Είναι απαραίτητο για την αποφυγή διπλής φορολογίας και την παρουσίαση σε ξένες φορολογικές αρχές ή τράπεζες.
Διαδικασία και απαιτούμενα δικαιολογητικά
Η διαδικασία για να αναγνωριστείτε ως φορολογικός κάτοικος και να λάβετε το πιστοποιητικό περιλαμβάνει:
- Εγγραφή στο Τμήμα Φορολογίας και απόκτηση Αριθμού Φορολογικής Ταυτότητας (TIN).
- Υποβολή αποδεικτικών στοιχείων παρουσίας (αεροπορικά εισιτήρια, σφραγίδες διαβατηρίου).
- Αποδεικτικά στοιχεία για τη μόνιμη κατοικία και την απασχόληση/επιχειρηματική δραστηριότητα στην Κύπρο.
Φορολογικά οφέλη και συντελεστές
Εκτός από τις απαλλαγές non-dom, οι φορολογικοί κάτοικοι απολαμβάνουν:
- Αφορολόγητο όριο εισοδήματος έως €19.500 ετησίως.
- Απαλλαγή από φόρο επί των κερδών από την πώληση τίτλων (μετοχές, ομόλογα).
- Ειδικές εκπτώσεις για άτομα με υψηλές αποδοχές που εργάζονται για πρώτη φορά στην Κύπρο.
Συχνές ερωτήσεις
Πώς φορολογούνται οι μη κάτοικοι και οι αλλοδαποί στην Κύπρο;
Η φορολογική μεταχείριση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία και όχι από την εθνικότητα. Οι αλλοδαποί που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Οι αλλοδαποί και οι Κύπριοι υπήκοοι που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται μόνο για εισοδήματα που προέρχονται από πηγές εντός Κύπρου. Για παράδειγμα, μισθός από μισθωτή εργασία που παρέχεται φυσικά στην Κύπρο, εισόδημα από ενοίκια ακινήτων που βρίσκονται στην Κύπρο, ή κέρδη από μόνιμη εγκατάσταση στην Κύπρο.
Ένα άτομο θεωρείται μη φορολογικός κάτοικος Κύπρου εάν δεν πληροί τον κανόνα των 183 ημερών και είτε δεν πληροί, είτε δεν διεκδικεί, τη φορολογική κατοικία βάσει του κανόνα των 60 ημερών για το εν λόγω φορολογικό έτος.
Οι ίδιες προοδευτικές κλίμακες φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων ισχύουν και για τις δύο ομάδες (συντελεστές που ισχύουν από 1η Ιανουαρίου 2026):
- Έως €22.000: 0%
- €22.001 - €32.000: 20%
- €32.001 - €42.000: 25%
- €42.001 - €72.000: 30%
- Άνω των €72.000: 35%
Οι αλλοδαποί συνταξιούχοι που λαμβάνουν σύνταξη από το εξωτερικό μπορούν να επιλέγουν ετησίως εάν θα φορολογηθούν με τους παραπάνω κανονικούς προοδευτικούς συντελεστές ή με σταθερό συντελεστή 5% για το ποσό της σύνταξης που υπερβαίνει τα €5.000 ετησίως.
Τα μερίσματα και οι περισσότεροι τόκοι απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος ανεξαρτήτως κατοικίας. Για τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου που έχουν και νόμιμη κατοικία (domicile) στην Κύπρο, αυτά υπόκεινται σε Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (SDC - 5% σε μερίσματα από κέρδη μετά το 2026· 17% σε τόκους). Οι φορολογικοί κάτοικοι με καθεστώς Non-Dom απαλλάσσονται πλήρως από το SDC σε μερίσματα και τόκους.
Έχει η Κύπρος ευνοϊκό φορολογικό σύστημα;
Η Κύπρος διαθέτει αρκετά χαρακτηριστικά που συχνά περιγράφονται ως ευνοϊκά, αν και το αν εφαρμόζονται σε ένα συγκεκριμένο άτομο εξαρτάται από το καθεστώς φορολογικής κατοικίας (residency) και νόμιμης κατοικίας (domicile) του.
Για τα φυσικά πρόσωπα που υπάγονται στον κυπριακό φόρο εισοδήματος, τα πρώτα €22.000 του φορολογητέου εισοδήματος είναι αφορολόγητα. Αυτό το όριο ισχύει τόσο για κατοίκους όσο και για μη κατοίκους. Τα μερίσματα και τα περισσότερα έσοδα από τόκους απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος, αλλά ενδέχεται να υπόκεινται σε Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (SDC) για τους κατοίκους με Domicile. Τα κέρδη από τη διάθεση τίτλων (π.χ. μετοχών) γενικά απαλλάσσονται. Οι αλλοδαποί συνταξιούχοι μπορούν να επιλέξουν ετησίως να φορολογηθούν είτε με τους κανονικούς προοδευτικούς συντελεστές είτε με σταθερό συντελεστή 5% για εισόδημα από συντάξεις που υπερβαίνει τα €5.000 ετησίως.
Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος είναι 15% από την 1η Ιανουαρίου 2026 (προηγουμένως 12,5%), με τον ονομαστικό συντελεστή να μειώνεται συχνά στην πράξη χάρη στην απαλλαγή συμμετοχών, το καθεστώς IP Box (απαλλαγή 80% στα επιλέξιμα κέρδη, δίνοντας πραγματικό συντελεστή περίπου 3%) και την Έκπτωση Νοητού Τόκου (Notional Interest Deduction).
Οι Non-Dom φορολογικοί κάτοικοι απαλλάσσονται από το SDC σε μερίσματα και τόκους για έως και 17 χρόνια από το φορολογικό έτος κατά το οποίο γίνονται φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Το SDC στα εισοδήματα από ενοίκια καταργήθηκε για όλους τους κατοίκους από την 1η Ιανουαρίου 2026, επομένως η απαλλαγή των non-doms για τα ενοίκια έχει πλέον ιστορική μόνο σημασία.
Τι σημαίνει non-dom (μη εγχώριος) φορολογικός κάτοικος Κύπρου;
Το καθεστώς Non-Dom αποτελείται από δύο προϋποθέσεις. Πρώτον, το άτομο πρέπει να είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου είτε περνώντας περισσότερες από 183 ημέρες στην Κύπρο κατά το φορολογικό έτος, είτε πληρώντας τις προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών. Δεύτερον, δεν πρέπει να θεωρείται ότι έχει τη νόμιμη κατοικία (domicile) του στην Κύπρο βάσει της κυπριακής νομοθεσίας.
Για τους σκοπούς της Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς (SDC), ένα άτομο θεωρείται "non-domiciled" εάν δεν έχει νόμιμη κατοικία καταγωγής (domicile of origin) ή νόμιμη κατοικία επιλογής (domicile of choice) στην Κύπρο και δεν υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα 20 έτη που προηγούνται του εν λόγω φορολογικού έτους.
Μόλις καλυφθεί το όριο των 17 από τα 20 έτη, το άτομο θεωρείται ότι αποκτά "τεκμαιρόμενη νόμιμη κατοικία" (deemed domiciled) και χάνει την απαλλαγή SDC, εκτός εάν επιλέξει να παρατείνει το καθεστώς non-dom καταβάλλοντας ένα κατ' αποκοπή ποσό (lump-sum) €250.000 ανά πενταετία, για έως και δύο τέτοιες περιόδους.
Υπάρχει κανόνας 90 ημερών στην Κύπρο για την απόκτηση φορολογικής κατοικίας;
Όχι. Η φορολογική κατοικία φυσικών προσώπων στην Κύπρο καθορίζεται από τον κανόνα των 183 ημερών ή τον κανόνα των 60 ημερών. Δεν υπάρχει όριο 90 ημερών για την απόκτηση κατοικίας.
Ο αριθμός αυτός συχνά συγχέεται με μια ξεχωριστή απαλλαγή βάσει του Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου. Η αμοιβή που αποκτά ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου από μισθωτές υπηρεσίες που παρέχονται εκτός Κύπρου για περισσότερες από 90 ημέρες συνολικά κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού έτους, σε εργοδότη μη κάτοικο Κύπρου ή σε μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό ενός εργοδότη κάτοικου Κύπρου, απαλλάσσεται από τον κυπριακό φόρο εισοδήματος. Αυτός είναι ένας κανόνας απαλλαγής για άτομα που είναι ήδη φορολογικοί κάτοικοι, και όχι κριτήριο για την απόκτηση κυπριακής φορολογικής κατοικίας.
Είναι η φορολογική κατοικία Κύπρου το ίδιο με τη μόνιμη διαμονή (Permanent Residency);
Όχι. Πρόκειται για δύο ξεχωριστά καθεστώτα που διέπονται από διαφορετικές νομοθεσίες.
Η φορολογική κατοικία καθορίζεται από τη Νομοθεσία Φορολογίας Εισοδήματος και τους κανόνες των 183 ή 60 ημερών. Καθορίζει τον τρόπο με τον οποίο η Κύπρος φορολογεί το εισόδημα ενός ατόμου και αξιολογείται ετησίως.
Η Μόνιμη Διαμονή (Permanent Residency) είναι ένα μεταναστευτικό καθεστώς που χορηγείται βάσει της κυπριακής μεταναστευτικής νομοθεσίας. Ελέγχει το δικαίωμα ενός ατόμου να ζει στην Κύπρο μακροπρόθεσμα και δεν εξαρτάται από τα ίδια όρια φυσικής παρουσίας.
Ένα άτομο μπορεί να είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου χωρίς να διαθέτει μόνιμη διαμονή, και μπορεί να κατέχει άδεια μόνιμης διαμονής στην Κύπρο χωρίς να είναι φορολογικός κάτοικος το συγκεκριμένο έτος. Περισσότερες λεπτομέρειες για αυτήν τη διαδικασία είναι διαθέσιμες στη σελίδα μας για τη Μόνιμη Διαμονή στην Κύπρο.
Πόσο διαρκεί το καθεστώς non-dom στην Κύπρο;
Το καθεστώς Non-Dom διαρκεί 17 φορολογικά έτη από το φορολογικό έτος κατά το οποίο ένα άτομο καθίσταται φορολογικός κάτοικος Κύπρου, με την προϋπόθεση ότι δεν θεωρείται ότι αποκτά τεκμαιρόμενη νόμιμη κατοικία (deemed domiciled)