Φορολογική κατοικία

Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου είναι ένα άτομο που είτε περνά τουλάχιστον 183 ημέρες στη χώρα κάθε χρόνο είτε πληροί τα κριτήρια που καθορίζονται από τον «κανόνα των 60 ημερών». Ο σχετικός κανονισμός είναι ο Περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος του 2002 και οι τροποποιήσεις του Κυπριακού φορολογικού νόμου που έγιναν στις 14 Ιουλίου 2017.

Ο «κανόνας των 60 ημερών» αφορά άτομα που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις φορολογικής κατοικίας σε καμία άλλη χώρα.

Πώς να γίνετε φορολογικός κάτοικος Κύπρου βάσει του κανόνα των 60 ημερών;

Για να γίνει κάποιος φορολογικός κάτοικος Κύπρου βάσει του «κανόνα των 60 ημερών» το 2026, πρέπει να πληροί όλες τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Να παραμείνει στην Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες κατά το εν λόγω φορολογικό έτος, και
• Να μην διαμένει σε κανένα άλλο κράτος για περίοδο που υπερβαίνει τις 183 ημέρες, και
• Να μην είναι φορολογικός κάτοικος σε κανένα άλλο κράτος, και
• Να ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες στην Κύπρο και/ή να εργάζεται στην Κύπρο και/ή να είναι διευθυντής σε εταιρεία που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου οποιαδήποτε στιγμή του εν λόγω φορολογικού έτους, και
• Να διατηρεί μόνιμη κατοικία στην Κύπρο.

Ποια είναι τα ισχύοντα φορολογικά οφέλη;

Τα οφέλη για τους φορολογικούς κατοίκους Κύπρου περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων:

• Καμία φορολογία εισοδήματος στα μερίσματα
• Καμία φορολογία εισοδήματος στους τόκους
• Κανένας φόρος περιουσίας
• Κανένας φόρος κληρονομιάς
• Κανένας φόρος δωρεάς

Περισσότερες λεπτομέρειες ακολουθούν παρακάτω.

Τα άτομα που είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου, είτε βάσει του «κανόνα των 60 ημερών» είτε του «κανόνα των 183 ημερών», φορολογούνται στην Κύπρο για το παγκόσμιο εισόδημά τους, αλλά ισχύουν ορισμένες εξαιρέσεις, ως εξής:

• Ένας φορολογικός κάτοικος Κύπρου που δεν έχει την κατοικία του (domicile) στην Κύπρο απαλλάσσεται από τη φορολογία στα παγκόσμια μερίσματα και το «παθητικό» εισόδημα από τόκους. Ένα άτομο που δεν έχει «Καταγωγή Κατοικίας» (Domicile of Origin) στην Κύπρο θεωρείται ότι έχει κατοικία στην Κύπρο για φορολογικούς σκοπούς μόνο όταν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου για περίοδο τουλάχιστον 17 ετών από τα τελευταία 20 έτη πριν από το εν λόγω φορολογικό έτος.
• Το κέρδος από την πώληση τίτλων απαλλάσσεται από φόρο στην Κύπρο. Οι «τίτλοι» περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, μετοχές σε τοπικές ή ξένες εταιρείες, ομόλογα, χρεόγραφα, δικαιώματα προαίρεσης κ.λπ., εκτός από τις περιπτώσεις όπου η αξία των μετοχών προκύπτει από την αξία ακίνητης περιουσίας στην Κύπρο.
• Ένα άτομο που πρόκειται να εργαστεί στην Κύπρο και του οποίου το εισόδημα θα υπερβαίνει τις €100,000, και εφόσον δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου πριν από την έναρξη της απασχόλησής του στην Κύπρο, θα απολαμβάνει έκπτωση 50% στον φόρο εισοδήματός του στην Κύπρο για δέκα χρόνια.
• Το εισόδημα από απασχόληση που ασκείται εκτός Κύπρου απαλλάσσεται από τον κυπριακό φόρο εισοδήματος, υπό την προϋπόθεση ότι η απασχόληση υπερβαίνει τις 90 ημέρες ανά φορολογικό έτος.

Ποιος θεωρείται κάτοικος (domiciled) Κύπρου;

Ένα άτομο θεωρείται ότι έχει κατοικία (domicile) στην Κύπρο είτε λόγω καταγωγής είτε λόγω επιλογής.

Κατοικία καταγωγής (Domicile of origin) είναι η κατοικία που αποκτά ένα άτομο κατά τη γέννηση.

Κατοικία επιλογής (Domicile of choice) σημαίνει την απόκτηση κατοικίας στη Δημοκρατία κατ' επιλογή (με ενέργειες και πρωτοβουλία του ατόμου). Η διαμονή πρέπει να είναι μόνιμη και αόριστη. Ο σχετικός νόμος είναι ο Περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμος, άρθρα 6-11.

Ενώ ο Περί Διαθηκών και Διαδοχής Νόμος παρέχει τον γενικό νομικό ορισμό της κατοικίας, για τον ειδικό σκοπό του καθορισμού της υποχρέωσης για την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΑμ), ένα άτομο θεωρείται αυτόματα ότι έχει κατοικία στην Κύπρο εάν ήταν φορολογικός κάτοικος για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 έτη πριν από το εν λόγω φορολογικό έτος.

Η σχετική νομοθεσία είναι ο Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος (Νόμος 117 (I)/ 2002, όπως τροποποιήθηκε).

Τι είναι το non-dom στην Κύπρο;

Ένας Κύπριος non-dom (μη κάτοικος) είναι ένας φορολογικός κάτοικος που δεν θεωρείται ότι έχει κατοικία (domiciled) βάσει του τοπικού δικαίου, που σημαίνει ότι δεν έχει κατοικία καταγωγής ή επιλογής στην Κύπρο, ή δεν έχει ζήσει στην Κύπρο για τα τελευταία 17 από τα 20 έτη πριν από το φορολογικό έτος.

Το καθεστώς non-domicile παρέχει απαλλαγή από την Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΑμ) στα παγκόσμια μερίσματα και το παθητικό εισόδημα από τόκους.

Οφέλη των μη κατοίκων (non-domiciled) φορολογικών κατοίκων Κύπρου

Εν συντομία, οι μη κάτοικοι (non-domiciled) φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου δικαιούνται:

• Τα φορολογικά οφέλη που είναι διαθέσιμα σε όλους τους φορολογικούς κατοίκους της Δημοκρατίας, και
• Απαλλαγή από την καταβολή της Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα (φόρος ΕΑμ).

Ακολουθεί ο πίνακας με όλα τα φορολογικά οφέλη του καθεστώτος non-dom:

Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (φόρος ΕΑμ)	Απαλλάσσεται
Τόκοι	Απαλλάσσονται
Μερίσματα	Απαλλάσσονται
Εισόδημα	Φορολογείται κλιμακωτά, οι πρώτες €19,500 δεν φορολογούνται
Κεφαλαιουχικά Κέρδη	Φορολογούνται με 20% με εκπτώσεις
Σύνταξη	Φορολογείται (ισχύει ειδικό καθεστώς*· λόγω συμβάσεων αποφυγής διπλής φορολογίας, δεν θα φορολογηθείτε διπλά εάν η χώρα σας έχει συμφωνία με την Κύπρο).

Ο φόρος ΕΑμ (SDC tax)

Η Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα στοχεύει στην ενίσχυση της αμυντικής ικανότητας της Δημοκρατίας. Η σχετική νομοθεσία είναι ο Περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος (Νόμος 117 (I)/ 2002, όπως τροποποιήθηκε).

Οι μη κάτοικοι (non-domiciled) φορολογικοί κάτοικοι της Δημοκρατίας δεν πληρώνουν τον φόρο ΕΑμ. Για να πληρώσουν τον φόρο ΕΑμ, τα άτομα πρέπει να είναι κάτοικοι (domiciled) φορολογικοί κάτοικοι της Δημοκρατίας.

Οι κάτοικοι (domiciled) φορολογικοί κάτοικοι πληρώνουν φόρο ΕΑμ ως εξής:

• 17% στα μερίσματα.
• 17% στους τόκους. Οι τόκοι που λαμβάνονται κατά τη συνήθη πορεία των εργασιών απαλλάσσονται.
• 3% στο εισόδημα από ενοίκια (μόνο το 75% του ακαθάριστου εισοδήματος από ενοίκια φορολογείται βάσει του νόμου ΕΑμ).
• 3% στους τόκους από κρατικά και εταιρικά ομόλογα.

Οι τόκοι από αποζημιώσεις για αναπηρία ή βαριά σωματική βλάβη απαλλάσσονται.

Ένα άτομο του οποίου το συνολικό ετήσιο εισόδημα, συμπεριλαμβανομένων των τόκων, δεν υπερβαίνει τις €12,000 μπορεί να ζητήσει επιστροφή του φόρου ΕΑμ επί των τόκων. Εισφορές άνω του 3% θα επιστραφούν.

Υποχρεώσεις μη κατοίκων (non-domiciled) φορολογικών κατοίκων

Οι μη κάτοικοι (non-domiciled) φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου εξακολουθούν να πρέπει να πληρώνουν φόρο για:

• Εισόδημα (με τις προαναφερθείσες εξαιρέσεις).
• Κεφαλαιουχικά κέρδη (κέρδη από την πώληση περιουσίας όπως γη, κτίρια και μετοχές) με ορισμένες γενικές εκπτώσεις βάσει του Περί Φορολογίας Κεφαλαιουχικών Κερδών Νόμου του 1980.
• Τους σχετικούς δημοτικούς φόρους για την περιοχή στην οποία ζουν.
• Εισφορά για το Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓεΣΥ).

Οι υπηρεσίες μας

Η νομική μας ομάδα προσφέρει εξειδικευμένη καθοδήγηση σχετικά με τους κανόνες φορολογικής κατοικίας στην Κύπρο, συμπεριλαμβανομένου του κανόνα των 60 ημερών, και μπορεί να βοηθήσει με αιτήσεις για καθεστώς non-domicile.

Συμβουλεύουμε άτομα που επιθυμούν να οργανώσουν τις υποθέσεις τους στην Κύπρο και τα βοηθούμε να κατανοήσουν τα σχετικά φορολογικά οφέλη και υποχρεώσεις. Οι υπηρεσίες μας περιλαμβάνουν τα εξής:

• Αξιολόγηση της επιλεξιμότητάς σας για τον κανόνα των 60 ημερών.
• Προετοιμασία και υποβολή της αίτησής σας για καθεστώς non-domicile.
• Συμβουλές για τη δομή του παγκόσμιου εισοδήματός σας ώστε να μεγιστοποιήσετε τα φορολογικά οφέλη.
• Εγγραφή στο Τμήμα Φορολογίας Κύπρου και στο ΓεΣΥ.
• Προετοιμασία αιτήσεων μόνιμης διαμονής και σύσταση εταιρείας στην Κύπρο.

Επικοινωνήστε μαζί μας για μια δωρεάν προσωπική συμβουλευτική και ενημερωθείτε για τις ανταγωνιστικές χρεώσεις των υπηρεσιών μας.